收入的財(cái)稅處理

課程大綱：

一、關(guān)于籌建期的財(cái)稅解析

1. 什么是籌建期？

2. （國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）關(guān)于籌建期和經(jīng)營(yíng)期的劃分

3. 關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理

4. 企業(yè)籌建期間無須進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

5. 籌建期開辦費(fèi)的稅務(wù)處理

6. 籌建期間不確認(rèn)為虧損年度

7. 企業(yè)籌建期的界定（案例分析）

8. 新辦企業(yè)的開辦費(fèi)政策新變化

9. 籌建期結(jié)束以什么為標(biāo)志？

10. 籌建活動(dòng)中的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理

二、視同銷售收入

1. 視同銷售收入的判定標(biāo)準(zhǔn)

2. 視同銷售業(yè)務(wù)的稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定差異比較

3. 案例分析：

1) 將自產(chǎn)或者委托加工收回的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

2) 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送、贊助他人

3) 將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人

4) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利

4.  收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

5.  視同銷售的判定標(biāo)準(zhǔn)

1) 資產(chǎn)所有權(quán)屬未改變不視同

2) 資產(chǎn)所有權(quán)屬改變視同

3) 案例分析：?jiǎn)枺何覇挝粸橐话慵{稅人企業(yè)，現(xiàn)有部分自產(chǎn)產(chǎn)品需要展示在公司樣品間，請(qǐng)問這些從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出的產(chǎn)品是否應(yīng)該算作銷售處理？

4) 購(gòu)買及自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈(zèng)等視同銷售業(yè)務(wù)涉及調(diào)增，是否涉及調(diào)減？（案例分析）

5) 掌握企業(yè)所得稅視同銷售應(yīng)注意以下幾點(diǎn)（案例分析）

6.  提供勞務(wù)收入的判定標(biāo)準(zhǔn)

1) 提供勞務(wù)業(yè)務(wù)的稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定差異比較

7.  銷售退回的操作與調(diào)整方法

1) 非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回可分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

2) 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回也可分兩種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8.  對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題分期收款銷售處理

1) 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

9.  委托代銷商品的賬務(wù)處理

1) 視同買斷方式

2) 收取手續(xù)費(fèi)方式

三、 銷售退回、銷售折讓的賬務(wù)處理

1. 銷售退回

2. 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生時(shí)只沖減當(dāng)期銷售收入，不調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理比照銷售退回的相關(guān)部分進(jìn)行

3. 折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓和銷售退回

4. 處理規(guī)定

1) 折扣銷售，也稱商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給對(duì)方的價(jià)格扣除

2) 銷售折扣，也稱現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為鼓勵(lì)對(duì)方及時(shí)付款，而給對(duì)方的債務(wù)扣除

3) 銷售折讓，是指因售出商品質(zhì)量不合格等原因，而在價(jià)格上給予對(duì)方的減讓

4) 銷售退回，是指因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因發(fā)生對(duì)方退貨

5.  發(fā)票開具

1) 銷售同時(shí)發(fā)生商業(yè)折扣和銷售折讓——同一張發(fā)票注明

2) 銷售后發(fā)生商業(yè)折扣、銷售折讓、銷售退回——開具紅字發(fā)票

6.  收入管控：打折、贈(zèng)送還是返券（案例分析）

四、“買一贈(zèng)一”等的涉稅解析及案例

1) 按照國(guó)稅函【2008】875號(hào)的要求，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

2) [稅務(wù)真實(shí)案例學(xué)習(xí)] 買一贈(zèng)一 發(fā)票填開有講究

3) 贈(zèng)送的貨物是否視同銷售繳納增值稅

4) 賠償金違約金稅務(wù)爭(zhēng)議處理（因產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，支付的罰款、賠償金是否能在所得稅前扣除？）

5) 實(shí)際案例分析

五、資產(chǎn)損失的稅收政策

1.  法律依據(jù)：

1) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）

2) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）

3) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

4) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號(hào)）

2.  資產(chǎn)損失支出的相關(guān)規(guī)定

1) 執(zhí)行中需要注意的重點(diǎn)事項(xiàng)（案例分析）

2) 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)較為常見的爭(zhēng)議事項(xiàng)是對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)損失的證據(jù)資料認(rèn)定。

3.  資產(chǎn)損失的涉稅處理

4.  企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

5.  案例分析：某商業(yè)企業(yè)存貨損失的稅務(wù)處理

6. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)