特殊業(yè)務(wù)財(cái)稅處理

課程大綱：

一、 借款費(fèi)用稅務(wù)處理

1. 基本規(guī)定

2. 借款費(fèi)用應(yīng)區(qū)分用途明確核算方式（案例）

3. 利息支出差異及調(diào)整（會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理）

4. 借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

5. 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制(1)金融企業(yè)，為5：1(2)其他企業(yè)，為2：1

6. 企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

7. 關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”問(wèn)題

8. 支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問(wèn)題

9. 無(wú)息借款利息收入的確認(rèn)（案例及分析）

10. 非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例分析）

11. 融資顧問(wèn)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題

12. 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生借款壞賬損失扣除？

13. 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

14. 金融企業(yè)的范圍

二、財(cái)政性資金的稅收政策

1.  法律依據(jù)：

1) 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）

2) 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

3) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）

2.  財(cái)政性補(bǔ)助資金的會(huì)計(jì)處理

1) 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

2) 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

3) 案例分析繼所得稅匯算清繳報(bào)表的填寫(xiě)

3.  政策性搬遷的稅務(wù)處理

1) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）  的相關(guān)規(guī)定

2) 案例分析

3) 搬遷補(bǔ)償收入的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)處理（案例解析）

4.  不征稅收入的稅務(wù)處理

1) 不征稅收入相關(guān)文件的規(guī)定

2) 不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用資產(chǎn)的稅務(wù)處理

3) 不征稅收入的賬務(wù)處理

5、財(cái)政撥款需要具備的條件

三、固定資產(chǎn)管理

1. 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

2. 固定資產(chǎn)的改建支出和修理支出

3. 新增固定資產(chǎn)及改擴(kuò)建房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)稅務(wù)處理

4. 固定資產(chǎn)的管理方案

1) 固定資產(chǎn)所屬部門統(tǒng)一分類編號(hào)，報(bào)財(cái)務(wù)部備案后使用。

2) 固定資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)管理

3) 公司財(cái)務(wù)部均須指定專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行專門的管理

4) 各成員企業(yè)要按照誰(shuí)使用誰(shuí)管理的原則

5) 在固定資產(chǎn)交接、驗(yàn)收、清查盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)

6) 企業(yè)財(cái)務(wù)部每年定期組織盤點(diǎn)一次

5.  固定資產(chǎn)的增減

6.  固定資產(chǎn)折舊

7.  銷售自己使用用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

8.  一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品

1) 銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理

2) 銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的并且屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理？

9.  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的物品

1) 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何稅務(wù)處理

2) 銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品如何稅務(wù)處理

10. 其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品

11. 固定資產(chǎn)加速折舊新政策 解析

1) 《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）

2) 《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）的**新相關(guān)規(guī)定

3) 表格形式進(jìn)行詳細(xì)分析解讀

12. 加速折舊優(yōu)惠新政誤區(qū)與規(guī)避

1) 強(qiáng)行保持會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理一致的誤區(qū)

2) 過(guò)度解讀“新購(gòu)”、“購(gòu)舊”與“新建”的誤區(qū)

3) “新購(gòu)進(jìn)”時(shí)間結(jié)點(diǎn)向發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)看齊的誤區(qū)

4) 無(wú)條件享受 “加速折舊”和“加計(jì)扣除”雙重優(yōu)惠的誤區(qū)

5) “用好用足” 固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的誤區(qū)　

6) 稅務(wù)上采用加速折舊優(yōu)惠一定會(huì)增加會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)的誤區(qū)

13. 新政策注意事項(xiàng)

1) 預(yù)繳申報(bào)

2) 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)填報(bào)要點(diǎn)

3) 固定資產(chǎn)加速折舊需要報(bào)備資料

4) 固定資產(chǎn)加速折舊的稅會(huì)差異如何協(xié)調(diào)

5) 針對(duì)100萬(wàn)元以上的專門研發(fā)設(shè)備，如果會(huì)計(jì)上折舊年限低于稅法規(guī)定**低年限，這個(gè)加計(jì)扣除額又該如何計(jì)算呢？

10. 完善固定資產(chǎn)加速折舊的五誤區(qū):一定對(duì)企業(yè)有利

1) 誤區(qū)一：享受加速折舊就能享受加計(jì)扣除

2) 誤區(qū)二：小微企業(yè)都能享受加速折舊

3)  誤區(qū)三：收入總額是會(huì)計(jì)收入總和

4) 誤區(qū)四：稅會(huì)沒(méi)有差異不填報(bào)A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》

5) 誤區(qū)五：加速折舊一定對(duì)企業(yè)有利

6) 實(shí)際案例分析