集團(tuán)財(cái)務(wù)管控與內(nèi)部控制
**部分：集團(tuán)企業(yè)解讀

1. 什么是企業(yè)集團(tuán)

2. 什么是集團(tuán)公司

3. 分子公司的多種形式

4. 形成母子公司控制的條件和路徑

5. 企業(yè)集團(tuán)的成立條件

6. 企業(yè)集團(tuán)的組建方式

7. 為何要成立企業(yè)集團(tuán)

8. 集團(tuán)化企業(yè)的矛盾與困惑


第二部分：集團(tuán)整體管控

一、集團(tuán)管控的目標(biāo)

? 信息對(duì)稱

? 效率提升

? 風(fēng)險(xiǎn)受控

二、集團(tuán)管控的總體架構(gòu)

集團(tuán)管控整體框架

? 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向

? 以組織結(jié)構(gòu)為框架

? 以法人治理為紐帶

? 以管控模式和手段為核心

? 以管控流程和制度為載體

? 以保障體系為支撐

三、集團(tuán)管控模式——關(guān)于集分權(quán)的總體思想

? 三種基本的集團(tuán)管控模式

? 四種基本的集團(tuán)管控模式

? 集團(tuán)總部如何進(jìn)行定位

集團(tuán)管控模式案例分析


一、 

二、 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要性

三、 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的總體趨勢(shì)

四、 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)組織功能定位與設(shè)置

五、 集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的方法

1. 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制

? 如何委派

? 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人權(quán)限明確

? 委派管理

2. 財(cái)務(wù)信息控制

3. 資金集中管理

4. 內(nèi)外部審計(jì)控制

5. 內(nèi)部控制的統(tǒng)一（詳見第四部分）

6. 全面預(yù)算管理控制

? 預(yù)算目標(biāo)確定

? 預(yù)算編制管理

? 預(yù)算執(zhí)行控制

? 預(yù)算考核控制

7. 重大財(cái)務(wù)活動(dòng)權(quán)限控制

? 投資權(quán)控制

? 融資權(quán)控制

? 擔(dān)保權(quán)控制

? 重大資產(chǎn)處置權(quán)控制

? 大額資金控制

? ……

案例：集團(tuán)財(cái)務(wù)管控案例分析


第四部分：集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)

一：引言

1、風(fēng)險(xiǎn)無處不在……

2、由日常行為看內(nèi)控本質(zhì)

? 日常生活中樸素的內(nèi)控行為和風(fēng)險(xiǎn)防范思想

? 制衡——內(nèi)部控制的本質(zhì)之一

? 監(jiān)控——內(nèi)部控制的本質(zhì)之二

? 激勵(lì)——內(nèi)部控制的本質(zhì)之三

3、由國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)案例看內(nèi)控

4、內(nèi)部控制與舞弊理論

5、企業(yè)不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控的需求程度


二、內(nèi)部控制的來龍去脈

1、內(nèi)部控制的概念

2、現(xiàn)代內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

? 內(nèi)部牽制階段

? 內(nèi)部控制制度階段

? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

? 內(nèi)部控制整體框架階段

亂世用重典——《薩班斯?奧克斯利法案》

3、我國內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

? 起步階段

? 發(fā)展階段

? 規(guī)范整合階段

? 中國內(nèi)控體系的整體框架

4、內(nèi)部控制的種類

? 會(huì)計(jì)控制與管理控制

? 一般控制和應(yīng)用控制

? 主導(dǎo)型控制與補(bǔ)償性控制

? 預(yù)防式控制和偵察式控制

? 事前控制、事中控制和事后控制


三、解讀內(nèi)部控制基本規(guī)范

一、內(nèi)控基本規(guī)范概況

二、內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容—15557 

三、內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)系圖

四、內(nèi)部控制的五個(gè)要素

1、內(nèi)部環(huán)境

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)—組織架構(gòu)

案例：國美法人治理控制權(quán)之爭(zhēng)

案例：中核康日新涉案調(diào)查

案例：陳同海雙規(guī)思考——央企領(lǐng)導(dǎo)人的高壓線在哪里？

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略

案例：春都敗在無關(guān)多元化戰(zhàn)略

案例：美國汽車三大巨頭乞求救援——企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)—人力資源

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)—社會(huì)責(zé)任

案例：“霸道”豐田緣何道歉——企業(yè)擴(kuò)張和質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)

案例：“達(dá)芬奇事件”：披“洋皮”賣假貨 

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)—企業(yè)文化

案例：富士康員工跳樓魔咒—營運(yùn)模式和企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1——風(fēng)險(xiǎn)因素

? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2——識(shí)別方法（風(fēng)險(xiǎn)矩陣）

? 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2——判定標(biāo)準(zhǔn)

? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

案例：某企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

3、控制活動(dòng)

? 不相容職務(wù)分離

? 授權(quán)批準(zhǔn)

? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)（記錄報(bào)告）

? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)（資產(chǎn)保全）

? 預(yù)算控制 

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—全面預(yù)算

? 運(yùn)營分析控制 

案例：劉姝威6

字短文擊碎藍(lán)田股份神話

案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰

? 績效考評(píng)控制

案例：某企業(yè)績效考評(píng)體系

? 內(nèi)部審計(jì)控制

? 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與危機(jī)管理

4、信息與溝通

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)—內(nèi)部信息傳遞

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)—信息系統(tǒng)

5、內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督類型

案例：小會(huì)計(jì)玩轉(zhuǎn)2億元


四、解讀內(nèi)部控制應(yīng)用指引

一、內(nèi)部控制配套指引概況

二、關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)—資金活動(dòng)

案例：銀行還可以信賴嗎？——銀行風(fēng)險(xiǎn)和控制

案例：德隆的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

案例：三九集團(tuán)財(cái)務(wù)營運(yùn)管理

貨幣資金管理關(guān)鍵控制措施

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購業(yè)務(wù)

采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)—資產(chǎn)管理

案例：娃哈哈商標(biāo)權(quán)

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)—銷售業(yè)務(wù)

銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)

案例：APEX事件后 長虹如何管理應(yīng)收賬款

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1
號(hào)—研究開發(fā)

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)—擔(dān)保業(yè)務(wù)

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)—業(yè)務(wù)外包

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)告

案例：安然帝國毀滅在誰的手上？—企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)背后

案例：大唐電信財(cái)務(wù)報(bào)告迷霧

? 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)—合同管理


五、企業(yè)如何構(gòu)建和運(yùn)行內(nèi)部控制體系

1、構(gòu)建內(nèi)部控制體系總體思路（“四步一循環(huán)”）

2、內(nèi)控梳理對(duì)標(biāo)

? 成立專屬部門

? 確定梳理范圍

? 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

? 整理現(xiàn)有制度

? 辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)

? 對(duì)標(biāo)管理規(guī)范

3、內(nèi)控整改固化

? 記錄內(nèi)控缺陷

? 設(shè)計(jì)整改方案

? 完善內(nèi)控制度

? 更新內(nèi)控文件

4、內(nèi)控自評(píng)

? 制定監(jiān)督制度

? 開展自我評(píng)價(jià)

? 跟蹤缺陷整改

? 編制自評(píng)報(bào)告

5、內(nèi)控審計(jì)

? 進(jìn)行模擬審計(jì)

? 提供所需證據(jù)

? 出具管理聲明

? 披露審計(jì)報(bào)告


六、內(nèi)部控制體系實(shí)施注意事項(xiàng)

1、實(shí)施機(jī)制

2、領(lǐng)導(dǎo)理念要轉(zhuǎn)變

3、非財(cái)務(wù)（審計(jì)）部門要主動(dòng)

4、基本框架要清晰 

5、原有制度要梳理

6、走出內(nèi)控實(shí)施誤區(qū)

7、清楚內(nèi)控的局限性

8、堅(jiān)定的變革