平衡記分卡原理及應(yīng)用

張錫民 教授

第一章 引入平衡記分卡的戰(zhàn)略思考

一.平衡記分卡問題的提出

1、傳統(tǒng)財務(wù)模式的缺陷

2、平衡記分卡的功能

A、平衡記分卡是一個戰(zhàn)略管理系統(tǒng)

B、平衡記分卡表明了源于戰(zhàn)略的一系列因果關(guān)系，發(fā)展和強化了戰(zhàn)略管理系統(tǒng)

C、對于不同的企業(yè)和企業(yè)發(fā)展的不同階段，平衡記分卡可以發(fā)揮不同的功能。

D、對企業(yè)變革的有效推動

E、評估系統(tǒng)與控制系統(tǒng)的完美結(jié)合

F、平衡記分卡的激勵功能主要反映在績效與報酬的對等承諾關(guān)系之中。

二.平衡記分卡—作為業(yè)績評估系統(tǒng)的思考

1、平衡記分卡的設(shè)計思想

成果和驅(qū)動指標(biāo)

保險公司 － 因果關(guān)系

財務(wù)指標(biāo)

非財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部和外部指標(biāo)

2、平衡記分卡的四個緯度

案例：某建筑公司

3、各項指標(biāo)間的因果關(guān)系

4、平衡記分卡的運作流程

第二章 平衡記分卡的設(shè)計

一.財務(wù)方面

1.財務(wù)效益狀況指標(biāo)

2.衡量資產(chǎn)運營狀態(tài)指標(biāo)

3.衡量償還債務(wù)的指標(biāo)

4.衡量發(fā)展能力的指標(biāo)

5.常用其他財務(wù)指標(biāo)

6、財務(wù)方面指標(biāo)的討論

成長期財務(wù)指標(biāo)特征

維持期財務(wù)指標(biāo)特征

收獲期財務(wù)指標(biāo)特征

7、戰(zhàn)略性財務(wù)的重點

1）收入的增長

2）降低成本，提高生產(chǎn)率

3）資產(chǎn)利用和投資戰(zhàn)略

例：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

二.客戶方面

1.客戶核心衡量組

市場份額

客戶維持率

客戶開發(fā)率

顧客滿意度

從客戶處獲得的利潤率

2.顧客價值主張

產(chǎn)品和服務(wù)的屬性

 顧客關(guān)系

   形象和商譽

三.企業(yè)內(nèi)部流程方面

內(nèi)部價值鏈  

1.第一階段--創(chuàng)新流程（長波）

產(chǎn)品開發(fā)流程的量度

成果量度

績效驅(qū)動因素

收支平衡時間

2.第二階段—營運流程（短波）

制造周期效能

MCE

公式

衡量流程的品質(zhì) --- 制造業(yè)

衡量流程的品質(zhì) --- 服務(wù)業(yè)

衡量流程的成本

作業(yè)制成本

作業(yè)制成本和平衡計分卡的關(guān)系

作業(yè)基礎(chǔ)成本法

運用ABC幫企業(yè)找出下列問題的解答

3.第三階段--售后服務(wù)流程  

售后服務(wù)內(nèi)涵

四.學(xué)習(xí)與成長方面

知識工作者

成果量度

員工的技術(shù)改造

策略職位適應(yīng)率

制定技能發(fā)展策略以建立職位晉升管道

資訊系統(tǒng)的能力

激勵/授權(quán)/配合度

第三章 導(dǎo)入平衡記分卡需要注意的問題

一.高層管理者的充分參與

1、戰(zhàn)略方向

2、主持關(guān)鍵績效衡量的指標(biāo)體系

3、上下的信息傳遞，確保人人皆知

4、政策支持和過程控制

二.防止目的單一化

1、目標(biāo)的導(dǎo)向和資源的分配

2、過程的控制，包括不斷的反饋和評估，而不僅僅滿足對結(jié)果的衡量

3、防止實施過程中的指標(biāo)單一化傾向

三.指標(biāo)選擇與標(biāo)準(zhǔn)

1、指標(biāo)與目標(biāo)的一致性

2、指標(biāo)對目標(biāo)實現(xiàn)的保證性

3、指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的明確與衡量手段的可靠

4、指標(biāo)的權(quán)重大小要確切反映平衡的利益價值判斷

5、與報酬的聯(lián)系要具有激勵作用

四.制度與程序的保證

1、每一關(guān)鍵指標(biāo)必須有實施方案的保證

2、每一個人對自己的指標(biāo)體系有確切的認(rèn)識和確保完成的保障措施

3、必須有制度保證每一個管理者關(guān)心下屬指標(biāo)完成情況和對執(zhí)行結(jié)果的時時反饋

4、管理者必須有能力使下屬保持持續(xù)的熱情和團隊的合作

第四章 管理專家對應(yīng)用平衡記分卡的深入討論

一.實施平衡計分卡的十大注意事項

　　第1個事項：沒有高級主管

　　第2個事項：缺乏平衡計分卡的教育與培訓(xùn)

　　第3個事項：沒有戰(zhàn)略

　　第4個事項：沒有為平衡計分卡項目設(shè)定目標(biāo)

第5個事項：時間間隔

　　第6個事項：一貫的管理模式

　　第7個事項：沒有新指標(biāo)

　　第8個事項：術(shù)語問題

　　第9個事項：平衡計分卡的使用缺乏層次

　　第10個事項：與管理程序缺乏成熟的聯(lián)系

二.實施平衡計分卡的十大問題

1.是否應(yīng)該實施平衡計分卡的五個問題

問題1：所有的企業(yè)都可以被平衡的嗎？

問題2：股東的追求是平衡的嗎？

問題3：企業(yè)發(fā)展的任何階段都應(yīng)追求平衡嗎？

問題4：人力資源職能應(yīng)該主導(dǎo)平衡計分卡的實施嗎？

問題5：沒有戰(zhàn)略就不能實施平衡計分卡嗎？

2.如何實施平衡計分卡的五個問題

問題6：平衡就是將原有的業(yè)績指標(biāo)一分為四嗎？

問題7：人人平衡才是真正的平衡嗎？

問題8：一定要將分解進行到底嗎？

問題9：要用專門的溝通方案來配合平衡計分卡的實施嗎？

問題10：平衡計分卡會與其它管理方式?jīng)_突嗎？

三.平衡計分卡－業(yè)績管理的神話

1.BSC是“業(yè)績管理”還是“戰(zhàn)略管理”？

2.BSC就是四大門類的衡量指標(biāo)嗎？

3.BSC是新籃子里裝舊菜嗎？

4.結(jié)論：BSC的適用性

第五章 平衡記分卡應(yīng)用案例討論

一.保險公司的平衡計分卡

保險公司的績效量度反映了復(fù)雜的企業(yè)流程

保險公司利用結(jié)構(gòu)化設(shè)計流程進行企業(yè)轉(zhuǎn)型

價值創(chuàng)造（保險）過程

保險公司的平衡計分卡

二.零售商店基于因果關(guān)系而設(shè)定伸張指標(biāo)

三.銀行價值鏈

銀行的策略

銀行的平衡計分卡

為何需要改變？

1、頓悟

2、溝通

3、共識

4、衡量

5、檢討

6、回饋

7、規(guī)劃

8、執(zhí)行

四.GE的關(guān)鍵成果領(lǐng)域指南

1、盈利能力（財務(wù)方面）

2、市場地位（客戶方面）

3、生產(chǎn)率（內(nèi)部經(jīng)營方面）

4、產(chǎn)品主導(dǎo)地位（內(nèi)部經(jīng)營方面）

5、員工發(fā)展（學(xué)習(xí)與成長）

6、員工態(tài)度（學(xué)習(xí)與成長）

7、公共責(zé)任（客戶方面）

8、短期與長期目標(biāo)的平衡（核心目標(biāo)）

結(jié)束語：平衡記分卡導(dǎo)致成功