課程背景

2016年3月6日李克強(qiáng)總理在《2016年政府工作報(bào)告》中鄭重宣布：“從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。”，全面增值稅時(shí)代即將到來(lái)，這將會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收成本及企業(yè)利潤(rùn)的變化帶來(lái)重大影響。 本課程權(quán)威全面解析"營(yíng)改增"稅收政策及其對(duì)廣電行業(yè)的影響；幫助學(xué)員全面系統(tǒng)掌握"營(yíng)改增"政策的基本規(guī)定，汲取典型財(cái)稅案例經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，綜合謀劃“營(yíng)改增”下企業(yè)財(cái)稅工作；洞悉掌握增值稅下稅企間財(cái)稅爭(zhēng)議及解決途徑，全面有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！提前準(zhǔn)備做好迎接"營(yíng)改增"的準(zhǔn)備工作，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，贏得改革先機(jī)！

課程大綱

課程大綱：

專題一  營(yíng)改增整體介紹及對(duì)企業(yè)組織的影響

1. 增值稅的發(fā)展沿革及我國(guó)稅制特點(diǎn)

2. 營(yíng)改增的意義、進(jìn)程

3. 營(yíng)改增后微觀、宏觀稅負(fù)變化效應(yīng)分析

4. 全面營(yíng)改增后的影響

專題二  營(yíng)改增稅收政策分析解讀

（重點(diǎn)側(cè)重廣電及建安行業(yè)）

**節(jié) 營(yíng)改增基本政策關(guān)鍵點(diǎn)梳理

一、納稅人與扣繳義務(wù)人

二、征稅范圍解讀分析

三、稅率與征收率

1. 不同稅率的兼營(yíng)與混合銷售分析

2.  征收率的實(shí)際運(yùn)用

四、計(jì)稅方法基本介紹

五、一般納稅人計(jì)稅方法介紹

1.  銷售額及銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)、視同銷售營(yíng)改增后的變化

1. 銷售額的確定——如何理解價(jià)外費(fèi)用？

2. 視同銷售的界定及銷售額的確定

3. 銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

4. 差額納稅的規(guī)定及相應(yīng)的賬務(wù)處理

六、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定及不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的識(shí)別、會(huì)計(jì)處理

七、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計(jì)算及簡(jiǎn)易辦法對(duì)企業(yè)增值稅計(jì)算的影響

第二節(jié)：稅收優(yōu)惠

1. 稅收優(yōu)惠的基本要求

2. 稅收優(yōu)惠的種類及注意事項(xiàng)

3. 跨境應(yīng)稅行為的零稅率與免稅政策

第三節(jié) 營(yíng)改增的稅收征收管理

1. 增值稅專用發(fā)票的管理（領(lǐng)購(gòu)、開具、認(rèn)證、作廢、紅沖）

2. 增值稅專用發(fā)票使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

3. 增值稅的預(yù)征與清算（建安、廣電業(yè)）

1) 納稅地點(diǎn)與納稅期限 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及對(duì)結(jié)算方式、合同條款的影響

2) 發(fā)票開具的具體要求

3) 銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅收政策、發(fā)票開具及賬務(wù)處理

4. 營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理實(shí)務(wù)

專題三 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響

注：本部分為本次培訓(xùn)核心內(nèi)容，采用案例問(wèn)題式講解，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)學(xué)員提交的紙質(zhì)問(wèn)題現(xiàn)場(chǎng)講解。

模塊一：以建安行業(yè)為例的稅收影響分析及稅收籌劃策略

建安業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題集萃

一、銷售與銷項(xiàng)稅額確定問(wèn)題

1. 營(yíng)改增前的安裝合同（含設(shè)備）現(xiàn)尚未開票，（建安票未開、設(shè)備材料票也未開出）能否按新項(xiàng)目申報(bào)納稅？

1) 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2) 營(yíng)改增過(guò)渡政策

3) 建安企業(yè)新項(xiàng)目的認(rèn)定

2. 建安行業(yè)5月1日后全開專用發(fā)票嗎？能否執(zhí)行原政策，交營(yíng)業(yè)稅，開建安發(fā)票？

3. 在建工程是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間還是按出具發(fā)票時(shí)間確認(rèn)增值稅？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

4. 營(yíng)改增后收入確認(rèn)時(shí)間問(wèn)題，萬(wàn)一確認(rèn)收入后又收不到錢怎么辦？

建安企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理

5. 房屋租賃合同，簽署時(shí)間為2016年1-12月，收款時(shí)間2016年10月，5.1 前后簽訂合同的不同情況。

6. 服務(wù)租賃未簽合同，選定6月1日簽，（有效期2016年1——12月），稅款怎么繳納？進(jìn)項(xiàng)有哪些可以抵扣？

1) 營(yíng)改增后納稅申報(bào)

7. 安裝工程只有少量輔材，營(yíng)改增后，此類合同是否可按簡(jiǎn)易辦法申報(bào)納稅？

簡(jiǎn)易辦法征收方式

8. 分包安裝工程合同（不含主材、設(shè)備），營(yíng)改增后，此類合同如何納稅？

分包款簡(jiǎn)易辦法征收方式

9. 勞務(wù)派遣公司收取的代發(fā)工資及社保、在營(yíng)改增前按差額確定收入，營(yíng)改增后按什么來(lái)確定收入？

1) 可扣除項(xiàng)目

10. 外購(gòu)材料和設(shè)備幫別人安裝，銷售和安裝是否分別核算

混合銷售和兼營(yíng)行為

二、成本及進(jìn)項(xiàng)稅額確定

1. 房地產(chǎn)行業(yè)甲供材營(yíng)改增后可否算入建安成本？與原營(yíng)業(yè)稅有何差異？

原營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)額

2. 如果取得的是普通發(fā)票，是否可以要求對(duì)方換開專用發(fā)票？

發(fā)票的作廢與重新開具

3. 營(yíng)改增后建筑企業(yè)如何選擇勞務(wù)用工？

4. 工程項(xiàng)目主要成本人、機(jī)、料各檔稅率均有差別，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需注意哪些及人、機(jī)、料抵扣政策

5. 公司眾多項(xiàng)目能否個(gè)別實(shí)行簡(jiǎn)易征收，實(shí)行簡(jiǎn)易征收需具備哪些條件。

6. 總分公司體制下的納稅申報(bào)地點(diǎn)和抵扣政策。

7. 項(xiàng)目所需的沙石等地材無(wú)法取得專用發(fā)票，這部份如何處理？

8. 公司同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目施工，申報(bào)增值稅是按項(xiàng)目分別申報(bào)還是所有項(xiàng)目公司匯總申報(bào)，若按項(xiàng)目分別申報(bào)，公司日常管理所取的增值稅進(jìn)項(xiàng)目如何抵扣？

9. 收到結(jié)算工程款，工程進(jìn)項(xiàng)成本票據(jù)未收回，無(wú)法抵扣，就要先交這部分增值稅，能規(guī)避嗎？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

10. 跨縣市提供建筑服務(wù)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳2%的稅后，回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，若進(jìn)項(xiàng)抵扣后稅負(fù)達(dá)不到2%如何處理？

11. 跨縣市提供建筑服務(wù)在項(xiàng)目所在地預(yù)繳2%的稅后，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣是否需在當(dāng)月完成抵扣申報(bào)（增值稅納稅義務(wù)時(shí)間）

12. 甲供材料項(xiàng)目的增值稅處理

13. 工程施工設(shè)備購(gòu)置是否按固定資產(chǎn)抵扣政策進(jìn)行兩年完成抵扣。

14. 工程質(zhì)保金要待項(xiàng)目完工后很長(zhǎng)一段時(shí)間才能開票收款，此時(shí)已無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，該如何處理。

15. 企業(yè)發(fā)行債券的費(fèi)用，包括承銷費(fèi)，利息、登記服務(wù)費(fèi)等可以抵扣嗎？

不得扣除的進(jìn)項(xiàng)

16. 掛靠方式經(jīng)營(yíng)，掛靠人是個(gè)人，現(xiàn)在每筆業(yè)務(wù)都要增值稅專用發(fā)票，那么掛靠人利潤(rùn)如何體現(xiàn)，如何支付，有什么稅收問(wèn)題？

1) 建安個(gè)稅

2) 建安所得稅

17. 針對(duì)個(gè)別項(xiàng)目工程已完工，但與業(yè)主尚未簽訂合同，未開具發(fā)票，這類界定為新項(xiàng)目還是老項(xiàng)目。若為新項(xiàng)目，其所發(fā)生成本均已無(wú)法取得專用發(fā)票，如何處理？

1) 建安企業(yè)新老項(xiàng)目的認(rèn)定

18.  一般計(jì)稅方法6%，進(jìn)項(xiàng)為17%，13%,是否可以全額抵扣？

1) 增值稅抵扣

19.  同一建筑物中如包括不能抵扣范圍的（如食堂），怎樣分?jǐn)偟挚郏?/p>

1) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

三、申報(bào)與納稅

1. 連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)，稅局會(huì)不會(huì)對(duì)此特別關(guān)注

2. 我公司為分公司，合同只能總公司簽，分公司開展業(yè)務(wù)和付款，對(duì)方是否可以開臺(tái)頭為分公司的專票？如果到稅局代開，稅局給開嗎？

3. 施工企業(yè)投標(biāo)和合同簽訂時(shí)稅率大概多少合適？

4. 開具專票后，是不是第二個(gè)月就必須申報(bào)增值稅？

5. 公司同時(shí)進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目施工，申報(bào)增值稅是按項(xiàng)目分別申報(bào)還是所有項(xiàng)目公司匯總申報(bào)，若按項(xiàng)目分別申報(bào)，公司日常管理所取的增值稅進(jìn)項(xiàng)目如何抵扣？

6. 針對(duì)建筑施工普遍存在的掛靠資質(zhì)模式，在營(yíng)改增后存在哪些財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)及可操作性分析

模塊二：以廣電行業(yè)為例介紹稅收政策影響及稅收籌劃策略

結(jié)合學(xué)員現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)情況，根據(jù)**新稅收政策進(jìn)行分析，實(shí)際解決學(xué)員問(wèn)題。

專題四  現(xiàn)場(chǎng)疑難問(wèn)題解答