課程背景

“人性本善”還是“人性本惡”類似于“雞生蛋”“蛋生雞”的悖論。一個(gè)組織（典型的是企業(yè)）中，成本蕞小或蕞理想化的狀態(tài)是沒(méi)有制度，每個(gè)人自覺(jué)而為，也就省卻了監(jiān)督的成本。而事實(shí)并非如此。特別是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的當(dāng)下，企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)靠“血緣關(guān)系”打江山在初創(chuàng)階段具有先天性的優(yōu)勢(shì)，但達(dá)到一定的規(guī)模，隨著職業(yè)經(jīng)理人的加入，建立與有效實(shí)施所謂的“內(nèi)部控制”成為防范風(fēng)險(xiǎn)的必要手段；國(guó)有或國(guó)有控股的企業(yè)，規(guī)模一般較大，有效的“內(nèi)部控制”不僅是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要措施，而且是防范自身從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)甚至有更好前途的一道閘門。

（中介）審計(jì)是一種外部鑒證，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)是審計(jì)的關(guān)鍵起點(diǎn)和重要組成部分。去年以來(lái)，上市公司接連暴雷，財(cái)務(wù)造假花樣百出，審計(jì)未能有效鑒證有各種原因，但上市公司內(nèi)部控制“流于形式”，內(nèi)控?zé)o效是主要的內(nèi)因。

正因于此，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制、了解審計(jì)的側(cè)重dian，從而重視、發(fā)現(xiàn)所在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不斷完善繼而實(shí)施恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控措施一定會(huì)為您的經(jīng)營(yíng)有所裨益。需要說(shuō)明的是，國(guó)家發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引內(nèi)容龐雜，每一條都是經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)上升為制度，本課程不會(huì)逐條陳述。更多的是通過(guò)一些實(shí)踐案例希望對(duì)您有所啟示。

課程收益

1.內(nèi)部控制原理及其基本框架。

2.內(nèi)部控制案例研究。

3.審計(jì)基本知識(shí)及審計(jì)實(shí)務(wù)。

4.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊及案例研究。

適用對(duì)象

管理人員、內(nèi)控人員、審計(jì)人員及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表人員。

內(nèi)容提要

第壹部分：內(nèi)部控制原理及其基本框架

引子：人性本善 or 人性本惡

      150人？

1.內(nèi)部控制原理

1.1內(nèi)部控制定義 COSO 五目標(biāo)論

1.2內(nèi)部控制五原則

1.3內(nèi)部控制要素 理解與舉例

（1）內(nèi)部環(huán)境：Boss的管理哲學(xué)

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)控制蕞終靠人

（3）控制活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離

不相容職務(wù)相分離的重要性

（4）信息與溝通：流程

（5）內(nèi)部監(jiān)督：監(jiān)督的手段及有效

討論：“麻雀雖小” 需要“五臟俱全”嗎（制度的用途）

2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范簡(jiǎn)介

3.配套指引簡(jiǎn)介——企業(yè)總則

第貳部分：內(nèi)部控制案例研究

案例1 內(nèi)部案例（脫敏處理）

案例2 獐子島案例（上市公司公開(kāi)案例）

第三部分：審計(jì)基本知識(shí)及審計(jì)實(shí)務(wù)

1、審計(jì)基本理論

1.1內(nèi)部控制測(cè)試

1.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

1.3重要性在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

1.4審計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容：發(fā)生及余額認(rèn)定

2、審計(jì)實(shí)務(wù)

1.1審計(jì)實(shí)務(wù)的基本業(yè)務(wù)流程

1.2審計(jì)實(shí)務(wù)中的查賬方法：按報(bào)表項(xiàng)目或按業(yè)務(wù)循環(huán)

1.3審計(jì)中銀行存款和應(yīng)收函證、存貨盤點(diǎn)的重要性、收入舞弊假設(shè)

1.4審計(jì)報(bào)告定稿前會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)的博弈：案例

1.5審計(jì)報(bào)告的類型及理解

第四部分：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊及案例研究。

1、舞弊三角理論

2、從會(huì)計(jì)等式看財(cái)務(wù)舞弊的可能性

3、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊項(xiàng)目分析（個(gè)人總結(jié)，無(wú)公開(kāi)數(shù)據(jù)）

4、典型案例：

（1）獐子島

（2）康美藥業(yè)

（3）康得新

總結(jié)：內(nèi)控建設(shè)是起點(diǎn)，關(guān)鍵是要落地。（中介）審計(jì)是一種第三方的法律鑒證。核心仍然是經(jīng)營(yíng)，但通過(guò)規(guī)范化的制度監(jiān)督是成本較小、降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑。